上市公司雅百特财务造假一案终于尘埃落定了。
上周五证监会的例行新闻发布会公布，证监会决定对雅百特处以顶格罚款60万元，对直接主管人员处以30万元顶格罚款，终身市场禁入；还将对中介机构严查到底绝不姑息，对本案涉嫌刑事犯罪的事实移送司法机关，追究刑事责任。
说起雅百特这个案子，其剧情的离奇程度不亚于悬疑电视剧，而且这也是一个很具有代表性的跨境财务造假案。
雅百特在2015年8月成功“借壳上市”，当年年报显示，雅百特在与巴基斯坦木尔坦市开展的城市快速公交专线项目上，实现收入超过2亿元，占年度销售总额21.8%。这么大单的跨国生意，让雅百特的年报“闪闪发亮”。不过，这次被证监会盯上了，调查人员发现，这笔收入有问题。
经过证监会的调查，雅百特的回款主要来源于雅百特本身控制的公司，还有其他的一些中国境内的公司，根本就不是巴基斯坦方面转的钱。
公司之前提到的这个巴基斯坦木尔坦项目，业主方为木尔坦发展署，建设城市快速公交线，总投资超过3.5亿美元。项目是真的，不过，木尔坦发展署根本没有和雅百特合作，雅百特2015年年报所说的收入完全是子虚乌有。这也就是说，雅百特根本就没有参与这个项目的建设，它只是找了海外的一个公司伪造了一个虚假的工程建设合同，但是这个合同根本就没有履行。而为了圆这个谎，雅百特还自导自演了一场将建材出口到巴基斯坦的“好戏”。
雅百特在建造这个工程的过程中，向海外出口了一批建筑材料，他们公司声称这批建筑材料就是用于这个巴基斯坦木尔坦公交车站的建设。但是经过证监会调查发现，这些建筑材料实际上没有运送到巴基斯坦，是通过第三方的公司把这些材料进口回来了，用这种方式达到一种虚构海外工程在施工的假象。
证监会曾经要求这家公司及相关中介机构前往木尔坦核实这个项目，但雅百特相关人员根本就没去过巴基斯坦木尔坦市，那些施工现场的照片都是假的。
年报当中最大的一笔收益竟然造假！雅百特公司胆子的确不小。不过，调查人员发现，除了假冒这笔跨国大单，雅百特还有更加离奇的谎言。
2015年，雅百特以虚假采购的方式将资金转入其控制的上海远盼、上海煊益等关联公司，再通过上海桂良、上海久仁等客户将资金以销售款名义转回，构建资金循环，伪造“真实”的资金流。
同年，雅百特与境外公司伪造虚假的建筑材料出口合同，将报关出口至安哥拉的货物运送至香港，然后再由其控制的关联公司将货物进口回中国。
经确认，雅百特于2015至2016年9月通过虚构海外工程项目、虚构国际贸易和国内贸易等手段，累计虚增营业收入约5.8亿元，虚增利润近2.6亿元，其中2015年虚增利润占当期利润总额约73%。
纸是包不住火的，雅百特究竟为什么要铤而走险去撒这样的大谎呢？原来是跟公司的业绩对赌有关。首先是为了完成业绩承诺，虚增收入，这就是公司财务造假的主要目的。因为公司对2015年、2016年、2017年的业绩做了承诺，必须要达到一定的标准，否则就要用股份进行赔偿。
虚增了2.6亿元的利润，这背后是什么“高人”在操作这整个过程呢？
其实雅百特造假成本极低，动辄数亿元的走账，竟然都是在上海一间20平米的小屋内完成。稽查人员调查的时候看到，这间店铺里只有一位会计和一位不懂会计的助理，却操办着雅百特6家主要供应商和4家走账公司的资金流转。
雅百特为了造假，动用了7个国家和地区的50多个公司来走账，100多个银行帐户进行资金划转，而且经常通过银行票据和第三方支付划转，渠道相当复杂。
不过，“出来混总是要还的”，为了查办这个案子，证监会及时启动了跨境执法合作程序。目前，中国证监会已与60多个国家和地区的监管机构签署合作备忘录，执法合作机制是在不断完善。而且，未来证监会也将持续对各类违法违规行为保持高压态势。
造假者们，你们该收手了。（作者：易建涛）
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